Безвозвратная финансовая помощь предпринимателю

deneg_netНалогообложение доходов физических лиц — предпринимателей определен в. 177 разд. IV НКУ и главой I разд. XIV НКУ.

Объектом налогообложения физического лица — предпринимателя, кроме лиц, избравших упрощенную систему налогообложения, является чистый налогооблагаемый доход, то есть разница между общим налогооблагаемым доходом (выручка в денежной и неденежной форме) и документально подтвержденными расходами, связанными с хозяйственной деятельностью такого физического лица — предпринимателя (п. 177.2 ст. 177 НКУ).

Доходом физического лица — предпринимателя — плательщика единого налога является доход, полученный в течение налогового (отчетного) периода в денежной форме (наличной и/или безналичной); материальной или нематериальной форме, определенной п. 292.3 ст. 292 НКУ. При этом в доход не включаются полученные таким физическим лицом пассивные доходы в виде процентов, дивидендов, роялти, страховые выплаты и возмещения, а также доходы, полученные от продажи движимого и недвижимого имущества, которое принадлежит на праве собственности физическому лицу и используется в ее хозяйственной деятельности (пп. 1 п. 292.1 ст. 292 НКУ).

Согласно п. 292.3 ст. 292 НКУ в сумму дохода плательщика единого налога включается стоимость безвозмездно полученных в течение отчетного периода товаров (работ, услуг). Безвозмездно полученными считаются товары (работы, услуги), предоставленные плательщику единого налога согласно письменным договорам дарения и другими письменными договорами, заключенными согласно законодательству, по которым не предусмотрено денежной или другой компенсации стоимости таких товаров (работ, услуг) или их возврат, а также товары, переданные плательщику единого налога на ответственное хранение и использованные таким плательщиком единого налога. К сумме дохода плательщика единого налога третьей группы, являющегося плательщиком налога на добавленную стоимость, за отчетный период также включается сумма кредиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности.

Вместе с тем, в состав дохода, определенного ст. 292 НКУ, не включаются, в частности суммы финансовой помощи, предоставленной на возвратной основе, полученной и возвращенной в течение 12 календарных месяцев со дня ее получения (п. 292.11 ст. 292 НКУ).

Сумма возвратной финансовой помощи, полученной физическим лицом — предпринимателем — плательщиком единого налога, которая не возвращается в течение 12 календарных месяцев со дня ее получения, включается в состав дохода плательщика единого налога. В случае превышения в налоговом (отчетном) периоде объем дохода, определенного в п. 291.4 ст. 291 НКУ, плательщик единого налога обязан применить к сумме превышения ставку единого налога в размере 15 процентов (пп. 293.4.1 п. 293.4 ст. 293 НКУ).

Согласно п. 292.9 ст. 292 НКУ доходы физического лица — плательщика единого налога, полученные в результате осуществления хозяйственной деятельности и обложенные соответствии с главой 1 разд. XIV НКУ, не включаются в состав общего годового налогооблагаемого дохода физического лица, определенного в соответствии с разд. IV НКУ.

В случае если физическое лицо — предприниматель получает другие доходы, чем от осуществления предпринимательской деятельности, в пределах избранных им видов такой деятельности, такие доходы облагаются налогом по общим правилам, установленным НКУ для плательщиков налога — физических лиц (п. 177.6 ст. 177 НКУ).

Безвозвратная финансовая помощь не является результатом осуществления хозяйственной деятельности физического лица — предпринимателя и облагается налогом по нормам установленным НКУ для налогообложения доходов физических лиц (ст. 164 НКУ).

По материалам: Индивидуальная налоговая консультация ГФС  от 29.08.2017 г. № 1757/6/99-99-13-01-02-16/IПК

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *