Безвозвратную помощь получает физическое лицо, физическое лицо-предприниматель такую помощь получать не может

tsikplifioc-1Согласно пп. 14.1.257 п. 14.1 ст. 14 НКУ финансовая помощь предоставляется на безвозвратной или возвратной основе.

Безвозвратная финансовая помощь — это сумма средств, переданная налогоплательщику согласно договорам дарения, другими подобными договорами или без заключения таких договоров.
Возвратная финансовая помощь — это сумма средств, поступившая налогоплательщику в пользование по договору, который не предусматривает начисление процентов или предоставление других видов компенсаций в виде платы за пользование такими средствами, и является обязательной к возврату.

Налогообложение доходов физических лиц — предпринимателей определен в. 177 разд. IV НКУ и главой I разд. XIV НКУ.
Объектом налогообложения физического лица — предпринимателя, кроме лиц, избравших упрощенную систему налогообложения, является чистый налогооблагаемый доход, то есть разница между общим налогооблагаемым доходом (выручка в денежной и неденежной форме) и документально подтвержденными расходами, связанными с хозяйственной деятельностью такого физического лица — предпринимателя (п. 177.2 ст. 177 НКУ).

Согласно п. 292.3 ст. 292 НКУ в сумму дохода плательщика единого налога включается стоимость безвозмездно полученных в течение отчетного периода товаров (работ, услуг). Безвозмездно полученными считаются товары (работы, услуги), предоставленные плательщику единого налога согласно письменным договорам дарения и другими письменными договорами, заключенными согласно законодательству, по которым не предусмотрено денежной или другой компенсации стоимости таких товаров (работ, услуг) или их возврат, а также товары, переданные плательщику единого налога на ответственное хранение и использованные таким плательщиком единого налога. К сумме дохода плательщика единого налога третьей группы, являющегося плательщиком налога на добавленную стоимость, за отчетный период также включается сумма кредиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности.

Вместе с тем, в состав дохода, определенного ст. 292 НКУ, не включаются, в частности суммы финансовой помощи, предоставленной на возвратной основе, полученной и возвращенной в течение 12 календарных месяцев со дня ее получения (п. 292.11 ст. 292 НКУ).
Сумма возвратной финансовой помощи, полученной физическим лицом — предпринимателем — плательщиком единого налога, которая не возвращается в течение 12 календарных месяцев со дня ее получения, включается в состав дохода плательщика единого налога. В случае превышения в налоговом (отчетном) периоде объем дохода, определенного в п. 291.4 ст. 291 НКУ, плательщик единого налога обязан применить к сумме превышения ставку единого налога в размере 15 процентов (пп. 293.4.1 п. 293.4 ст. 293 НКУ).

Согласно п. 292.9 ст. 292 НКУ доходы физического лица — плательщика единого налога, полученные в результате осуществления хозяйственной деятельности и обложенные соответствии с главой 1 разд. XIV НКУ, не включаются в состав общего годового налогооблагаемого дохода физического лица, определенного в соответствии с разд. IV НКУ.
В случае если физическое лицо — предприниматель получает другие доходы, чем от осуществления предпринимательской деятельности, в пределах избранных им видов такой деятельности, такие доходы облагаются налогом по общим правилам, установленным НКУ для плательщиков налога — физических лиц (п. 177.6 ст. 177 НКУ).

Безвозвратная финансовая помощь не является результатом осуществления хозяйственной деятельности физического лица — предпринимателя и облагается налогом по нормам установленным НКУ для налогообложения доходов физических лиц (ст. 164 НКУ).

Источник: Индивидуальная налоговая консультация Государственной фискальной службы от 29.08.2017 г.  № 1757/6/99-99-13-01-02-16/IПК

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *