Определение группы и ставок юридических лиц — плательщиков единого налога и порядок перехода на упрощенную систему налогообложения

5285file-buhgalter204448Главное управление ГФС в Харьковской области сообщает, что согласно ст. 291 Налогового кодекса Украины юридическое лицо может самостоятельно избрать упрощенную систему налогообложения, если такое лицо соответствует требованиям, установленным главой 1 раздела XIV Кодекса.

Юридические лица — субъекты хозяйствования, которые применяют упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, делятся на следующие группы плательщиков единого налога:

третья группа — юридические лица — субъекты хозяйствования любой организационно-правовой формы, у которых в течение календарного года объем дохода не превышает 5 000 000 гривен;

четвертая группа — сельскохозяйственные товаропроизводители, у которых доля сельскохозяйственного товаропроизводства за предыдущий налоговый (отчетный) год равна или превышает 75 процентов.

Ограничения для перехода на упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности субъектов хозяйствования – юридических лиц установлены:

— для плательщиков единого налога третьей группы п.291.5. ст 291 Кодекса:

(291.5. Не могут быть плательщиками единого налога первой — третьей групп:

291.5.1. субъекты хозяйствования (юридические лица и физические лица — предприниматели), которые осуществляют:

1) деятельность по организации, проведению азартных игр, лотерей (кроме распространения лотерей), пари (букмекерское пари, пари тотализатора);

2) обмен иностранной валюты;

3) производство, экспорт, импорт, продажу подакцизных товаров (кроме розничной продажи горюче-смазочных материалов в емкостях до 20 литров и деятельности физических лиц, связанной с розничной продажей пива и столовых вин);

4) добычу, производство, реализацию драгоценных металлов и драгоценных камней, в том числе органогенного образования (кроме производства, поставки, продажи (реализации) ювелирных и бытовых изделий из драгоценных металлов, драгоценных камней, драгоценных камней органогенного образования и полудрагоценных камней);

5) добычу, реализацию полезных ископаемых, кроме реализации полезных ископаемых местного значения;

6) деятельность в сфере финансового посредничества, кроме деятельности в сфере страхования, которая осуществляется страховыми агентами, определенными Законом Украины «О страховании», сюрвейерами, аварийными комиссарами и аджастерами, определенными разделом III этого Кодекса;

7) деятельность по управлению предприятиями;

8) деятельность по предоставлению услуг почты (кроме курьерской деятельности) и связи (кроме деятельности, не подлежащей лицензированию);

9) деятельность по продаже предметов искусства и антиквариата, деятельность из организации торгов (аукционов) изделиями искусства, предметами коллекционирования или антиквариата;

10) деятельность из организации, проведения гастрольных мероприятий;

291.5.4. страховые (перестраховые) брокеры, банки, кредитные союзы, ломбарды, лизинговые компании, доверительные общества, страховые компании, учреждения накопительного пенсионного обеспечения, инвестиционные фонды и компании, другие финансовые учреждения, определенные законом; регистраторы ценных бумаг;

291.5.5. субъекты хозяйствования, в уставном капитале которых совокупность долей, принадлежащих юридическим лицам, которые не являются плательщиками единого налога, равняется или превышает 25 процентов;

291.5.6. представительства, филиалы, отделения и другие обособленные подразделения юридического лица, не являющегося плательщиком единого налога;

291.5.7. физические и юридические лица — нерезиденты;

291.5.8. налогоплательщики, которые на день представления заявления о регистрации плательщиком единого налога имеют налоговый долг, кроме безнадежного налогового долга, возникшего вследствие действия обстоятельств непреодолимой силы (форс-мажорных обстоятельств);

— для плательщиков единого налога четвертой группы п.291.5-1. ст 291 Кодекса:

(291.5-1. Не могут быть плательщиками единого налога четвертой группы:

291.5-1.1. субъекты хозяйствования, у которых более 50 процентов дохода, полученного от продажи сельскохозяйственной продукции собственного производства и продуктов ее переработки, составляет доход от реализации декоративных растений (за исключением срезанных цветов, выращенных на угодьях, принадлежащих сельскохозяйственному товаропроизводителю на праве собственности или предоставленные ему в пользование, и продуктов их переработки), диких животных и птиц, меховых изделий и меха (кроме пушного сырья);

291.5-1.2. субъекты хозяйствования, осуществляющие деятельность по производству подакцизных товаров, кроме виноматериалов виноградных (коды согласно УКТ ВЭД 2204 29 — 2204 30), произведенных на предприятиях первичного виноделия для предприятий вторичного виноделия, которые используют такие виноматериалы для производства готовой продукции, а также кроме электроэнергии, произведенной квалифицированными когенерационными установками и/или из возобновляемых источников энергии (при условии, что доход от реализации такой энергии не превышает 25 процентов дохода от реализации продукции (товаров, работ, услуг) такого субъекта хозяйствования);

291.5-1.3. субъект хозяйствования, который по состоянию на 1 января базового (отчетного) года имеет налоговый долг, за исключением безнадежного налогового долга, возникшего вследствие действия обстоятельств непреодолимой силы (форс-мажорных обстоятельств).

Процентная ставка единого налога для плательщиков третьей группы устанавливается в размере:

3 процентов дохода — в случае уплаты налога на добавленную стоимость в соответствии с Налоговым кодексом;

5 процентов дохода — в случае включения налога на добавленную стоимость в состав единого налога (п. 293.3 ст. 293 Кодекса).

Ставки единого налога для плательщиков третьей группы (юридические лица) устанавливаются в двойном размере ставок, определенных пунктом 293.3 этой статьи:

— к сумме превышения объема дохода, определенного в подпункте 3 пункта 291.4 статьи 291 Кодекса;

— к доходу, полученному при применении другого способа расчетов, чем указанный в главе 1 раздела ХІV Налогового кодекса;

— к доходу, полученному от осуществления видов деятельности, которые не дают права применять упрощенную систему налогообложения.

Для избрания или перехода на упрощенную систему налогообложения субъект хозяйствования подает в контролирующий орган заявление.

К поданному заявлению прилагается расчет дохода за предыдущий календарный год, который определяется с соблюдением требований, установленных главой 1 раздела XIV Налогового кодекса.

Форма заявления и расчета утверждены приказом Министерства финансов Украины от 20.12.2011 N 1675. При составлении расчета необходимо придерживаться разработанного алгоритма.

По материалам: Главное управление ГФС в Харьковской области

Определение группы и ставок юридических лиц — плательщиков единого налога и порядок перехода на упрощенную систему налогообложения: 1 комментарий

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *