Единщик повторно зарегистрировался при превышении доходов в 1 млн грн.: что с РРО

Во время проведения расчетов за товары (услуги) единщики II группы, у которых размеры дохода в течение календарного года превысили 1 млн. грн., обязаны применять РРО.

При этом если такие предприниматели до прекращения предпринимательской деятельности (перехода на оплату других налогов и сборов) превысили предельный уровень дохода, а потом повторно зарегистрировались плательщиками единого налога, далее обязаны применять РРО или проводить исключительно безналичные расчеты.

Источник: Письмо ГФС от 02.02.2018 № 438/К/99-99-14-05-01-14/ІПК

По материалам: Главбух

За наемного работника, являющегося пенсионером по возрасту, ЕСВ уплачивается на общих основаниях

Плательщиками единого взноса являются, работодатели: предприятия, учреждения и организации, использующие труд физических лиц на условиях трудового договора (контракта) или на других условиях, предусмотренных законодательством, или по гражданско-правовым договорам; физические лица — предприниматели, использующие труд других лиц на условиях трудового договора (контракта) или на других условиях, предусмотренных законодательством о труде, или по гражданско-правовому договору.

Единый взнос начисляется работодателями на сумму начисленной каждому застрахованному лицу заработной платы по видам выплат.

К указанным выплатам применяется ставка 22%.

Итак, льгот по начисления единого взноса на заработную плату пенсионеров, которые являются наемными работниками, не предусмотрено.

Указанная норма предусмотрена п. 1 части первой ст. 4, п. 1 части первой ст. 7 Закона Украины от 08.07.2010 г.. № 2464-VI «О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование».

Источник: Главное управление ГФС в Запорожской области

Порядок проведения фактической налоговой проверки

Фактические налоговые проверки могут стать неожиданостью для предпринимателей, учитывя, что на фактический проверки мораторий не распространяется. Они проводятся по месту ведения деятельности проверяемого и без его предупреждения. Предупредить фактическую проверку очень и очень сложно. 

Основания для проведения фактической проверки

  • По результатам проверок других налогоплательщиков выявлены факты, свидетельствующие о возможных нарушениях субъектом хозяйствования подконтрольного законодательства;
  • От государственных органов либо органов местного самоуправления налоговым органом получена информация, свидетельствующая о возможных нарушениях плательщиком налогов законодательства, контроль за которым возложен на органы государственной налоговой службы;
  • Письменное обращение покупателя (потребителя), оформленное в соответствии с законом, о нарушении плательщиком налогов установленного порядка проведения расчетных операций, кассовых операций, патентования либо лицензирования;
  • Непредоставление субъектом хозяйствования в установленный законом срок обязательной отчетности об использовании регистраторов расчетных операций, расчетных книжек и книг учета расчетных операций, подача их с нулевыми показателями;
  • Получение в установленном законодательством порядке информации о нарушении требований законодательства в части производства, учета, хранения и транспортировки спирта, алкогольных напитков и табачных изделий и целевого использования спирта плательщиками налогов;
  • Выявление по результатам предыдущей проверки нарушения законодательства по вопросам соблюдения субъектом хозяйствования неналогового законодательства;
  • Получение в установленном законодательством порядке информации об использовании труда наемных лиц без надлежащего оформления трудовых отношений и выплате работодателями доходов в виде заработной платы без уплаты налогов в бюджет, а также осуществлении физическим лицом предпринимательской деятельности без государственной регистрации.

Пунктом 81.1 НКУ определен исчерпывающий перечень документов, предъявив которые, должностные лица контролирующего органа вправе приступить к проведению фактической проверки:

— направления на проведение такой проверки;

— копии приказа на проведение проверки;

— служебное удостоверение лиц, указанных в направлении на проведение проверки.

Идентифицируем проверяющих правильно.

Как отмечалось выше, пунктом 81.1 НКУ в исчерпывающем перечне документов значится предъявления именно служебного удостоверения и других альтернативных оговорок не предусмотрено. В ч.2 ст. 19 Конституции Украины, п.1.1 ст. 1, п.81.1 НКУ указано, что именно Налоговый кодекс Украины регулирует компетенцию контролирующих органов, полномочия и обязанности их должностных лиц во время осуществления налогового контроля. Другие нормативно-правовые акты и внутренние приказы органа Государственной фискальной службы Украины (которые даже не зарегистрированы в Министерстве юстиции Украины и имеют локальный характер), такую ​​компетенцию, полномочия и обязанности контролирующих органов при осуществлении налогового контроля, не регулируют.

Отдельно обращаем Ваше внимание на предъявление справок вместо служебного удостоверения, выданных в порядке, определенном приказом ГФС от 23.10.2014 г. № 207 «О служебных удостоверениях работников органов Государственной фискальной службы».

Данные справки Вам могут предъявить проверяющие, попутно говоря, что их выдают вместо удостоверения. Однако, действующим  законодательством  предусмотрено лишь право начальников соответствующих органов ГФС выдавать такие справки, а не предъявлять их  должностными лицами проверяющим вместо служебных удостоверений перед проведением проверки. Также, в п. 3 настоящего приказа указано, что указанные справки используются исключительно с паспортом гражданина Украины. (п. 3 приказа ГФС от 23.10.2014 г. № 207 «О служебных удостоверениях работников органов Государственной фискальной службы»).

Приказ о проверке

Фактическая проверка налоговой должна проводиться на основании решения руководителя органа налоговой службы, оформленного приказом. Приказ в свою очередь должен быть подписан руководителем и скреплен печатью. Реквизиты приказа, как отмечалось выше, должны содержаться в направлении на проверку.

В приказе должно быть отражено, что именно будут проверять, а также указаны реквизиты проверяемого, его адрес и т.п.

Копия приказа обязательно должна быть вручена налогоплательщику или должностному/уполномоченному лицу налогоплательщика до начала проведения проверки.

О направлении на проверку

Фактическая налоговая проверка проходит исключительно на основании направления, которое должно соответствовать приказу, о котором я говорила ранее. В нем обязательно должны указываться реквизиты приказа о назначении соответствующей проверки. Также в направлении обязательно должны указываться:

— дата выдачи,

— название органа государственной налоговой службы,

— наименование (Ф.И.О.) и реквизиты проверяемого субъекта — объекта,

— цель проверки,

— вид (плановая или внеплановая),

— основания для проведения,

— дата начала и продолжительность проверки,

— должность и фамилия должностного (служебного) лица, которое будет проводить проверку.

Направление на проверку является действительным при наличии подписи руководителя органа государственной налоговой службы или его заместителя, скрепленной печатью органа ГНС.

На каждого инспектора должно быть отдельное направление.

Также вниманию ФОП — в направлении на проверку должно быть указано, что субъектом проверки должно быть именно физлицо — предприниматель (например, физлицо-предприниматель Иванов И. И.) а не физлицо, как плательщик налогов (Иванов И. И. — гражданин Украины). оформленные с нарушением требований, предусмотренных абзацем вторым п. 81.1 НКУ направления на фактическую проверку также является основанием для недопущения должностных (служебных) лиц контролирующего органа к проведению фактической проверки согласно абз. 5 п. 81.1 НКУ.

Если при направлении на проверку Вам не предъявили удостоверение, а показали справку, о которой упоминалось ранее — указывайте об этом прямо в направлении. (например, службове посвідчення не пред’явлене).

При предъявлении направления на проверку налогоплательщику и/или должностным (служебным) лицам налогоплательщика, такие лица должны расписаться в направлении с указанием своей фамилии, имени, отчества, должности, даты и времени ознакомления. (абз. 7 п. 81.1 НКУ). В случае отказа проверяемого расписаться в направлении на проверку должностными (служебными) лицами контролирующего органа составляется акт, который удостоверяющий факт отказа. И в таком случае акт об отказе от подписи в направлении на проверку является основанием для начала проведения такой проверки.

Поэтому, указанная выше норма предусматривает обязанность налогоплательщика расписаться в направлении при его предъявлении, независимо от того, намерен такой субъект проверки допускать к ее проведению или нет.

Недопуск к проверке

Непредъявление вышеуказанных документов или предъявления указанных документов, оформленных с нарушением требований, установленных НК Украины, является основанием для недопуска  должностных (служебных) лиц контролирующего органа к проведению документальной выездной или фактической проверки. (абз. 5 п.81.1 НКУ). Отказ от допуска к проверке по иным причинам не допускается и влечет ряд других более серьезных проблем, как то административный арест имущества, который может быть применен, если он отказывается от допуска должностных лиц органа ГНС.

В соответствии с абзацем первым п. 81.2 НКУ в случае отказа налогоплательщика и/или должностных (служебных) лиц налогоплательщика (его представителей или лиц, которые фактически проводят расчетные операции) в допуске должностных (служебных) лиц контролирующего органа к проведению проверки должностными (служебными) лицами контролирующего органа по местом проведения проверки, безотлагательно составляется в двух экземплярах акт, удостоверяющий факт отказа, с указанием заявленных причин отказа. Один экземпляр акта вручается под подпись, сразу после его составления, проверяемому. При этом, должностное (служебное) лицо налогоплательщика (его представитель или лицо, фактически проводит расчетные операции) имеет право предоставить свои письменные объяснения составленному контролирующим органом акта, удостоверяющего факт отказа от допущения к проведению проверки.

Если проверяющие ни смотря ни на что приступили к проверке — вызывайте полицию для фиксации факта незаконных действий проверяющих и Вашего адвоката. Также настоятельно рекомендую Вам начать проводить видеосъемку проверяющих с момента их визита, чтобы не упустить ни одной важной детали. Если Вам проверяющие запрещают снимать — ссылайтесь на ч. 8 ст. 4 Закона України “Об основных принципахгосударственного надзора (контроля) в сфере хозяйственной деятельности ”.

Обращаем Ваше внимание на то, что решение о недопуске проверяющих должно быть принято, если на то есть действительно железные основания и Вы четко уверены в своей правоте.

Автор: Наталья Черноткач, “АБ “Юргазэнерго”

По материалам Адвокатское объединение Юргазэнерго

Прекращение действия единого налога при наличии налогового долга

Физическое лицо-предприниматель плательщик единого налога второй группы получил решение об отмене свидетельства плательщика единого налога на основании недоплаты единого налога в течение двух кварталов. Проверка не проводилась. Законно ли решение?

Согласно п.п. 3 п.299.10 ст.299 Налогового кодекса Украины от 02 декабря 2010 года №2755-VI с изменениями и дополнениями (далее – НКУ) в случаях, определенных п.п. 298.2.3 п. 298.2 ст. 298 НКУ, регистрация плательщиком единого налога является бессрочной и может быть аннулирована путем исключения из реестра плательщиков единого налога по решению контролирующего органа.

Согласно п.п. 8 п.п. 298.2.3 п. 298.2 ст. 298 НКУ в случае наличия налогового долга на каждое первое число месяца в течение двух последовательных кварталов влечет исключение из реестра плательщиков единого налога в последний день второго из двух последовательных кварталов, плательщики единого налога обязаны перейти на уплату других налогов и сборов, определенных НКУ.

Если плательщик налогов считает, что контролирующим органом было неверно определено отсутствие/наличие налогового долга, он может обжаловать решение об аннулировании регистрации плательщиком единого налога как в административном, так и в судебном порядке. На время обжалования указанного решения у субъекта хозяйствования отсутствуют основания для применения упрощенной системы налогообложения.

Источник: Территориальные органы ГФС во Львовской области

Действия предпринимателя при осуществлении неразрешенного вида деятельности на едином налоге

С 01 января 2017 года ФЛП на 3 группе осуществлял запрещенную на едином налоге деятельность (ежемесячно приходили денежные средства от сдачи в аренду жилого помещения площадью большей, чем 120 м2). Параллельно ФЛП осуществлял свою разрешенную деятельность. Оба вида деятельности облагал налогами по ставке 5%. В случае выявления данного правонарушения в ноябре какова процедура начисления штрафов, налогов за период с 01 января 2017 года?

Подпунктом 291.5.3 п.291.5 ст.291 Налогового кодекса Украины от 02 декабря 2010 года №2755-VI с изменениями и дополнениями (далее – НКУ) определено, что не могут быть плательщиками единого налога физические лица — предприниматели, которые предоставляют в аренду земельные участки, общая площадь которых превышает 0,2 гектара, жилищные помещения и/или их части, общая площадь которых превышает 100 квадратных метров, нежилые помещения (сооружения, здания) и/или их части, общая площадь которых превышает 300 квадратных метров.

Согласно Обобщающей налоговой консультации относительно порядка определения состава доходов субъектов хозяйствования – физических лиц – плательщиков единого налога, утвержденной приказом ГНС Украины от 24.12.2012 №1183, средства, которые поступили на расчетный счет, открытый физическим лицом для осуществления предпринимательской деятельности, включаются в доход физического лица – предпринимателя – плательщика единого налога с учетом требований ст. 292 НКУ.

Учитывая указанное, физическое лицо – предприниматель, осуществляющее деятельность по предоставлению в аренду собственной недвижимости, площадь которой превышает нормы, установленные п.п. 291.5.3 п. 291.5 ст. 291 НКУ, не может применять упрощенную систему налогообложения как плательщик единого налога .

Налогообложения таких средств осуществляется на основании п.п. 4 п. 293.4 ст. 293 НКУ по установленной ставке единого налога в размере 15 процентов от дохода, полученному от осуществления видов деятельности, которые не дают права применять упрощенную систему налогообложения.

Кроме того, такой плательщик единого налога обязан перейти на уплату других налогов и сборов, определенных НКУ, с первого числа месяца, следующего за налоговым (отчетным) периодом, в котором осуществлялись такие виды деятельности.

Источник: Территориальные органы ГФС во Львовской области

Авансовые взносы по НДФЛ ФЛП на общей системе налогообложения

Физическое лицо — предприниматель на общей системе налогообложения заполняет и представляет приложение Ф2 «Расчет налоговых обязательств по налогу на доходы физических лиц и военному сбору с доходов, полученных самозанятым лицом» вместе с налоговой декларацией, независимо от результатов осуществления предпринимательской деятельности.

Если в течение отчетного периода доход от предпринимательской деятельности не получали, то в соответствующих строках приложения и налоговой декларации ставятся прочерки.

Авансовые платежи по НДФЛ рассчитываются налогоплательщиком самостоятельно в соответствии с фактическими данными, указанными в Книге учета доходов и расходов, каждый календарный квартал и уплачиваются в бюджет до 20 числа месяца, следующего за каждым календарным кварталом (до 20 апреля, до 20 июля и до 20 октября). Авансовый платеж за четвертый календарный квартал не рассчитывается и не уплачивается.

В случае если результатом расчета авансового платежа за соответствующий календарный квартал является отрицательное значение, то авансовый платеж за такой период не уплачивается.

Окончательный расчет налога на доходы физических лиц за отчетный налоговый год осуществляется плательщиком самостоятельно согласно данным, указанным в годовой налоговой декларации, с учетом уплаченного им в течение года налога на доходы физических лиц на основании документального подтверждения факта его уплаты.

Чрезмерно уплаченные суммы налога подлежат зачислению в счет будущих платежей по данному налогу или возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном НКУ (пп. 177.5.3 НКУ).

Источник: Интерактивная бухгалтерия

Регистрация ФЛП второй раз за год подряд — разрешается ли

Независимо от того, что процедура снятия с учета физического лица — предпринимателя в контролирующих органах не завершена, но в течение года данный плательщик во второй раз зарегистрировался у государственного регистратора, то постановка его на учет проводится контролирующими органами по основному месту учета в день получения сведений о государственной регистрации физического лица — предпринимателя и осуществляется датой внесения данных в Реестр самозанятых лиц по номеру, который соответствует порядковому номеру регистрации уведомления государственного регистратора.

При этом постановка на учет физического лица — предпринимателя, который в течение года второй раз зарегистрировался у государственного регистратора, но в контролирующих органах еще не был снят с учета, не прекращает его обязательств относительно обеспечения окончательных расчетов по налогам от осуществления предпринимательской деятельности по его первой регистрации.

Источник: Подкатегория 119.04 системы «ЗІР»

По материалам: Интерактивная бухгалтерия

Кто внесен в Плановые проверки Гоструда в 2018 году

Региональные службы Гоструда представили к уведомлению  список субъектов хозяйствования, которые внесены в плановые проверки в 2018 году:

-в Винницкой области: http://vn.dsp.gov.ua/grafiki-perevirok/

— в Волынской области: http://lutsk.dsp.gov.ua/planuvannya/

— в Днепропетровской области: http://dp.dsp.gov.ua/reports.html

— в Житомирской области: http://zt.dsp.gov.ua/%D0%9F%D0%BB%D0%B0%D0%BD%D1%83%D0%B2%D0%B0%D0%BD%D0%BD%D1%8F.html

— в Закарпатской области: http://uz.dsp.gov.ua/index.php/diialnist/zaplanovani-ta-potochni-zakhody

— в Запорожской области: http://zp.dsp.gov.ua/planuvanya.htm

— в Ивано-Франковской области: http://dspif.gov.ua/plan_roboti.html

— в Киевской области и г. Киев: http://kiev.dsp.gov.ua/planovi-perevirky-na-2018-rik-2/

— в Кировоградской облсти: http://kr.dsp.gov.ua/index.php/planuvannia-roboty

— во Львовской области: http://lviv.dsp.gov.ua/?p=10563

— в Николаевской области: http://mk.dsp.gov.ua/category/plany-roboty/

— в Одесской области: http://dnop-odessa.gov.ua/index.php?option=com_jotloader&cid=1&Itemid=98

— в Полтавской области: http://pl.dsp.gov.ua/diyalnist/planuvannya

— в Ровенской области:  http://rv.dsp.gov.ua/2017/11/28/%D0%BF%D0%BB%D0%B0%D0%BD%D0%B8-%D1%80%D0%BE%D0%B1%D0%BE%D1%82%D0%B8-%D0%BD%D0%B0-2018-%D1%80%D1%96%D0%BA/

— в Сумской области: http://sumy.dsp.gov.ua/plans

— в Тернопольской области: http://te.dsp.gov.ua/?page=plan.php&st=1

— в Харьковской области: http://www.kh.dsp.gov.ua/?page_id=105

— в Херсонской области: http://ks.dsp.gov.ua/plans

— в Хмельницкой области: http://km.dsp.gov.ua/planuvannya/75-plan-provedennya-perevrok-subyektv-gospodaryuvannya-virobnichih-obyektv.html

— в Черкасской области: https://news.dtkt.ua/law/inspections/46243

— в Черновецкой области: http://cv.dsp.gov.ua/ct-menu-item-17

— в Черниговской области: https://news.dtkt.ua/law/inspections/46243

С 20.12.2017 новые условия применения РРО

С 20 декабря 2017 года вступило в силу Постановление КабМина № 984 от 18.12.2017 «О внесении изменений в постановление Кабинета Министров Украины от 23 августа 2000 г. № 1336 «Об обеспечении реализации статьи  10 Закона Украины «О применении регистраторов расчетных операций в сфере торговли, общественного питания и услуг».

Изменения устанавливают следующие правила:

1.Установлена обязанность применения РРО для:

  • плательщиков единого налога второй и третьей групп (ФЛП) независимо от выбранного вида деятельности, объем дохода которых в течение календарного года превысил 1 млн. гривен;
  • субъектов хозяйствования, осуществляющих розничную торговлю подакцизными товарами независимо от объема дохода.

2. Увеличение предельного объема годового дохода, после превышения которого обязательным является применение РРО:

— до 500 тыс. гривен на один субъект хозяйствования (ранее было 200 тыс. гривен) для следующих видов деятельности:

Увеличение предельного объема годового дохода до превышения которого применение РРО не является обязательным предусмотрено

  • Розничная торговля через средства передвижной торговой сети (автомагазины, авторазвозки, автоцистерны, цистерны, бочки, бидоны, низкотемпературные лотки-прилавки, тележки, разноски, лотки, столики), расположенные за пределами стационарных помещений.
  • Розничная торговля на рынках, ярмарках (за исключением расположенных на их территории магазинов, киосков, палаток, павильонов, помещений контейнерного типа).
  • Продажа блюд и безалкогольных напитков в буфетах высших учебных заведений, в столовых и буфетах предприятий УТОС и УТОГ.
  • Розничная торговля, общественное питание и бытовое обслуживание на территории закрытых военных гарнизонов и городков, а также воинских частей, расположенных в пределах сел.
  • Предоставление услуг библиотеками.
  • Продажа предметов религиозно-обрядовой атрибутики и предоставление обрядовых услуг религиозными организациями.
  • Розничная торговля семенами в киосках на территории сел и поселков городского типа.
  • Осуществление деятельности в сфере торговли, общественного питания и услуг субъектами предпринимательской деятельности на территории сел и поселков городского типа, которым согласно Закону Украины «О статусе горных населенных пунктов в Украине»
  • Предоставление медицинских услуг выездными бригадами и медицинское обслуживание дома у заказчика.
  • Прием от населения и реализация через пчеловодческие торгово-заготовительные пункты продуктов пчеловодства, оборудования и инвентаря для пасечников.
    — до 250 тыс. гривен на одно структурное (обособленное) подразделение (ранее было 75 тыс. гривен) для следующих видов деятельности:
  • Розничная торговля и общественное питание на территории села, осуществляемая предприятиями потребительской кооперации, а также сельскохозяйственными товаропроизводителями, которые используют продукцию собственного производства.
  • Розничная торговля медицинскими и фармацевтическими товарами и оказание медицинских и ветеринарных услуг на территории села.

По материалам: Бухгалтер 911

 

 

 

 

 

Обязательные квоты по трудоустройству с 2018 г., которые не касаются физических лиц-предпринимателей

C 01.01.2018 г. предприятия, учреждения и организации с численностью штатных работников от 8 до 20 человек должны обеспечить трудоустройство не менее одного лица, которому до наступления права на пенсию по возрасту осталось не более 10 лет.

Данное требование не касается физических лиц-предпринимателей, а только относится к юридическим лицам не зависимо от формы собственности.

По материалам: ст. 14 Закона Украины от 05.07.2012 г. № 5067-VI «О занятости населения»

Возникает ли доход при движении средств между текущими счетами одного и того же предпринимателя-юр.лица на едином налоге

Средства после налогообложения переведены со счета юридического лица – плательщика единого налога ІІІ группы на счет этого же налогоплательщика в другом банке: возникает ли доход?

Согласно п.п.2 п.292.1 ст.292 Налогового кодекса Украины 02.12.2010 №2755-VI с изменениями и дополнениями (далее – НКУ) доходом плательщика единого налога для юридического лица является любой доход, включая доход представительств, филиалов, отделений такого юридического лица, полученный в течение налогового (отчетного) периода в денежной форме (наличной и/или безналичной); материальной или нематериальной форме, определенной п.292.3 ст.292 НКУ.

Датой получения дохода плательщика единого налога является дата поступления средств плательщику единого налога в денежной (наличной или безналичной) форме, дата подписания плательщиком единого налога акта приема-передачи безвозмездно полученных товаров (работ, услуг). Для плательщика единого налога ІІІ группы, который является плательщиком налога на добавленную стоимость, датой получения дохода является дата списания кредиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности.

Для юридического лица – плательщика единого налога ІІІ группы датой получения дохода также является дата отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг), за которые получена предварительная оплата (аванс) в период уплаты других налогов и сборов, определенных НКУ (п.292.6 ст.292 НКУ).

Итак, обложенные налогом средства являются прибылью предприятия, т. е. собственными средствами плательщика единого налога третьей группы – юридического лица, которые остаются в распоряжении предприятия.

Учитывая вышеизложенное, средства, которые после налогообложения переведены со счета плательщика единого налога ІІІ группы – юридического лица на счет этого же налогоплательщика в другом банке, не подлежат повторному обложению единым налогом.

Источник: Главное управление ГФС в Хмельницкой области

При реализации алкогольных напитков можно использовать резервный РРО на период выхода из строя основного РРО.

Можно ли при реализации алкогольных напитков использовать резервный регистратор расчетных операций на период выхода из строя основного?

При реализации алкогольных напитков субъект хозяйствования может использовать резервный РРО на период выхода из строя основного РРО.

В то же время поскольку в приложении к лицензии на розничную торговлю алкогольными напитками указывается перечень основных РРО, то в случае применения резервного РРО такому субъекту необходимо подать заявление о переоформлении лицензии на право розничной торговли алкогольными напитками, составленное в произвольной форме с указанием соответствующих реквизитов резервного РРО (модель, модификация, заводской номер, производитель, дата изготовления).

Ответ приведен в Базе знаний «ЗIР», подкатегория 115.03.

Источник: Аверс-бухгалтерия

Как правильно платить ЕСВ предпринимателю

Законом Украины «О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование» от 08.07.2010 г. № 2464-VI предусмотрено, что ЕСВ уплачивается путем перечисления плательщиком безналичных средств с его банковского счета (ч. 7 ст. 9).

При этом согласно пп. 2 п. 2 р. IV Инструкции о порядке начисления и уплаты единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование, утвержденной приказом Минфина от 20.04.2015 г. № 449, физические лица — предприниматели, в т.ч. избравшие упрощенную систему налогообложения, НЕ имеющие банковского счета, уплачивают ЕВ путем наличных расчетов через банки или отделения связи.

То есть в общем случае ЕСВ должен уплачиваться по безналичному расчету. Возможность наличных расчетов предусмотрена на случай, если ФЛП не имеют банковского счета.

Впрочем, в подкатегории 301.09 системы «ЗІР»  размещено разъяснение, в котором специалисты ГФСУ отметилинормами действующего законодательства НЕ предусмотрено применение ответственности к ФЛП, которые при наличии банковского счета уплачивают ЕВ путем наличных расчетов через банки или отделения связи.

Источник: Интерактивная бухгалтерия

Бартерные операции у предпринимателя на общей системе

В соответствии с п.п.14.1.10 п.14.1 ст.14 раздела І Налогового кодекса Украины от 02.12.2010 №2755-VI с изменениями и дополнениями (далее – НКУ) бартерная (товарообменная) операция – хозяйственная операция, которая предусматривает проведение расчетов за товары (работы, услуги) в неденежной форме в рамках одного договора.

Согласно статьям 715 и 716 Гражданского кодекса Украины от 16.01.2003 №435-IV с изменениями и дополнениями по договору мены (бартера) каждая из сторон обязуется передать второй стороне в собственность один товар в обмен на другой товар. Каждая из сторон договора мены является продавцом того товара, который он передает в обмен, и покупателем товара, который он получает взамен. К договору мены применяются общие положения о купле-продаже, положение о договоре поставки, договор контрактации или другие договоры, элементы которых содержатся в договоре мены, если это не противоречит сути обязательства.

Согласно п.177.2 ст.177 НКУ объектом налогообложения у физических лиц – предпринимателей (далее – ФЛП) на общей системе налогообложения является чистый налогооблагаемый доход, то есть разница между общим налогооблагаемым доходом (выручкой в денежной и неденежной форме) и документально подтвержденными расходами.

Ограничений относительно осуществления бартерных операций (взаимозачетов) ФЛП, которые находятся на общей системе налогообложения законодательством не предусмотрено. Т. е., ФЛП на общей системе налогообложения имеет право осуществлять бартерные операции.

Источник: Главное управление ГФС в Днепропетровской области

Продление предельных сроков подачи налоговой декларации

Министерство финансов Украины 20.10.2017 утвердило приказ № 861 о Порядке применения норм пунктов 102.6-102.7 статьи 102 главы 9 раздела ІІ Налогового кодекса Украины.  Данный приказ 10 ноября был зарегистрирован в Министерстве юстиции Украины и для вступления в силу ждет опубликования.

Приказ Минфина определяет механизм продления предельных сроков подачи налоговой декларации, заявлений о перерассмотрении решений контролирующих органов, заявлений о возврате сверхвыплаченных денежных обязательств.

Продление предельных сроков для налогоплательщиков осуществляется в случае, если такой плательщик налогов — физическое лицо или должностное лицо юридического лица был лишен возможности в определенный Кодексом срок составлять и подавать налоговую отчетность, а также подавать заявления о пересмотре решений контролирующих органов и заявления о возврате излишне уплаченных денежных обязательств.

Предельные сроки для подачи налоговой декларации, заявлений о пересмотре решений контролирующих органов, заявлений о возвращении излишне уплаченных денежных обязательств подлежат продлению, если налогоплательщик — физическое лицо или должностное лицо юридического лица в течение указанных сроков:

1) находился за пределами Украины. В этом случае документальным подтверждением является:

  • паспорт гражданина Украины для выезда за границу или другой документ, дающий право на выезд из Украины и въезд в Украину, с визами и без виз (для стран, въезд граждан Украины на территорию которых не требует наличия визы (разрешения на выезд)) при наличии соответствующих отметок органов пограничной службы;
  • извлечение из базы данных «Сведения о лицах, которые пересекли государственную границу Украины», предусмотренный Положением о базе данных «Сведения о лицах, которые пересекли государственную границу Украины», утвержденным приказом Администрации Государственной пограничной службы Украины от 25 июня 2007 года № 472, зарегистрированным в Министерстве юстиции Украины 05 июля 2007 года за № 765/14032, с сопроводительным письмом за подписью должностного лица, уполномоченного Администрацией Государственной пограничной службы Украины;

2) находился в плавании на морских судах за границей Украины в составе команды (экипажа) таких судов. В этом случае документальным подтверждением является копия трудового договора (контракта) и выписка из судового журнала;

3) находился в местах лишения свободы по приговору суда. В этом случае документальным подтверждением является справка об освобождении, выданная органом / учреждением исполнения наказаний или следственного изолятора;

4) имел ограниченную свободу передвижения в связи с заключением или пленом на территории других государств или в результате других обстоятельств непреодолимой силы, подтвержденных документально. В этом случае документальным подтверждением является:

  • справки уполномоченных органов другого государства, легализованных консульскими учреждениями Украины;
  • выданный Торгово-промышленной палатой Украины или уполномоченным им региональной торгово-промышленной палатой сертификат о форс-мажорные обстоятельства (обстоятельства непреодолимой силы);
  • решение Президента Украины об объявлении отдельных местностей зонами чрезвычайной экологической ситуации, утвержденное Верховной Радой Украины, или решение Кабинета Министров Украины о признании отдельных местностей Украины пострадавшими от обстоятельств непреодолимой силы;
  • решение Верховной Рады Автономной Республики Крым, областных советов — в случаях, установленных Кодексом;

5) был признан по решению суда безвестно отсутствующим или находился в розыске в случаях, предусмотренных законом. В этом случае документальным подтверждением является:

  • соответствующее решение суда;
  • справки Национальной полиции Украины, Службы безопасности Украины, других правоохранительных органов, осуществляющих оперативно-розыскную деятельность.

Отдельно изложены требования к содержанию заявления плательщика налогов о продлении предельных сроков и порядке его представления.

Контролирующий орган в течение двадцати календарных дней со дня получения заявления налогоплательщика обязан принять мотивированное решение и направить его в адрес заявителя по почте с уведомлением о вручении или предоставить ему под расписку.

Руководитель контролирующего органа (его заместитель или уполномоченное лицо) может принять решение о продлении сроков рассмотрения заявления налогоплательщика сверх сроков, определенных пунктом 1 этого раздела, но не более шестидесяти календарных дней, и письменно уведомить об этом налогоплательщика до окончания двадцатидневного срока, указанного в пункте 1 настоящего раздела.

Штрафные санкции, установленные статьей 120 главы 11 раздела II Кодекса, не применяются в течение сроков продления предельных сроков представления налоговой декларации.

Источник: приказ Министерства финансов Украины от 20.10.2017 № 861