Прекращение действия единого налога при наличии налогового долга

Физическое лицо-предприниматель плательщик единого налога второй группы получил решение об отмене свидетельства плательщика единого налога на основании недоплаты единого налога в течение двух кварталов. Проверка не проводилась. Законно ли решение?

Согласно п.п. 3 п.299.10 ст.299 Налогового кодекса Украины от 02 декабря 2010 года №2755-VI с изменениями и дополнениями (далее – НКУ) в случаях, определенных п.п. 298.2.3 п. 298.2 ст. 298 НКУ, регистрация плательщиком единого налога является бессрочной и может быть аннулирована путем исключения из реестра плательщиков единого налога по решению контролирующего органа.

Согласно п.п. 8 п.п. 298.2.3 п. 298.2 ст. 298 НКУ в случае наличия налогового долга на каждое первое число месяца в течение двух последовательных кварталов влечет исключение из реестра плательщиков единого налога в последний день второго из двух последовательных кварталов, плательщики единого налога обязаны перейти на уплату других налогов и сборов, определенных НКУ.

Если плательщик налогов считает, что контролирующим органом было неверно определено отсутствие/наличие налогового долга, он может обжаловать решение об аннулировании регистрации плательщиком единого налога как в административном, так и в судебном порядке. На время обжалования указанного решения у субъекта хозяйствования отсутствуют основания для применения упрощенной системы налогообложения.

Источник: Территориальные органы ГФС во Львовской области

Действия предпринимателя при осуществлении неразрешенного вида деятельности на едином налоге

С 01 января 2017 года ФЛП на 3 группе осуществлял запрещенную на едином налоге деятельность (ежемесячно приходили денежные средства от сдачи в аренду жилого помещения площадью большей, чем 120 м2). Параллельно ФЛП осуществлял свою разрешенную деятельность. Оба вида деятельности облагал налогами по ставке 5%. В случае выявления данного правонарушения в ноябре какова процедура начисления штрафов, налогов за период с 01 января 2017 года?

Подпунктом 291.5.3 п.291.5 ст.291 Налогового кодекса Украины от 02 декабря 2010 года №2755-VI с изменениями и дополнениями (далее – НКУ) определено, что не могут быть плательщиками единого налога физические лица — предприниматели, которые предоставляют в аренду земельные участки, общая площадь которых превышает 0,2 гектара, жилищные помещения и/или их части, общая площадь которых превышает 100 квадратных метров, нежилые помещения (сооружения, здания) и/или их части, общая площадь которых превышает 300 квадратных метров.

Согласно Обобщающей налоговой консультации относительно порядка определения состава доходов субъектов хозяйствования – физических лиц – плательщиков единого налога, утвержденной приказом ГНС Украины от 24.12.2012 №1183, средства, которые поступили на расчетный счет, открытый физическим лицом для осуществления предпринимательской деятельности, включаются в доход физического лица – предпринимателя – плательщика единого налога с учетом требований ст. 292 НКУ.

Учитывая указанное, физическое лицо – предприниматель, осуществляющее деятельность по предоставлению в аренду собственной недвижимости, площадь которой превышает нормы, установленные п.п. 291.5.3 п. 291.5 ст. 291 НКУ, не может применять упрощенную систему налогообложения как плательщик единого налога .

Налогообложения таких средств осуществляется на основании п.п. 4 п. 293.4 ст. 293 НКУ по установленной ставке единого налога в размере 15 процентов от дохода, полученному от осуществления видов деятельности, которые не дают права применять упрощенную систему налогообложения.

Кроме того, такой плательщик единого налога обязан перейти на уплату других налогов и сборов, определенных НКУ, с первого числа месяца, следующего за налоговым (отчетным) периодом, в котором осуществлялись такие виды деятельности.

Источник: Территориальные органы ГФС во Львовской области

Регистрация ФЛП второй раз за год подряд — разрешается ли

Независимо от того, что процедура снятия с учета физического лица — предпринимателя в контролирующих органах не завершена, но в течение года данный плательщик во второй раз зарегистрировался у государственного регистратора, то постановка его на учет проводится контролирующими органами по основному месту учета в день получения сведений о государственной регистрации физического лица — предпринимателя и осуществляется датой внесения данных в Реестр самозанятых лиц по номеру, который соответствует порядковому номеру регистрации уведомления государственного регистратора.

При этом постановка на учет физического лица — предпринимателя, который в течение года второй раз зарегистрировался у государственного регистратора, но в контролирующих органах еще не был снят с учета, не прекращает его обязательств относительно обеспечения окончательных расчетов по налогам от осуществления предпринимательской деятельности по его первой регистрации.

Источник: Подкатегория 119.04 системы «ЗІР»

По материалам: Интерактивная бухгалтерия

Бартерные операции у предпринимателя на общей системе

В соответствии с п.п.14.1.10 п.14.1 ст.14 раздела І Налогового кодекса Украины от 02.12.2010 №2755-VI с изменениями и дополнениями (далее – НКУ) бартерная (товарообменная) операция – хозяйственная операция, которая предусматривает проведение расчетов за товары (работы, услуги) в неденежной форме в рамках одного договора.

Согласно статьям 715 и 716 Гражданского кодекса Украины от 16.01.2003 №435-IV с изменениями и дополнениями по договору мены (бартера) каждая из сторон обязуется передать второй стороне в собственность один товар в обмен на другой товар. Каждая из сторон договора мены является продавцом того товара, который он передает в обмен, и покупателем товара, который он получает взамен. К договору мены применяются общие положения о купле-продаже, положение о договоре поставки, договор контрактации или другие договоры, элементы которых содержатся в договоре мены, если это не противоречит сути обязательства.

Согласно п.177.2 ст.177 НКУ объектом налогообложения у физических лиц – предпринимателей (далее – ФЛП) на общей системе налогообложения является чистый налогооблагаемый доход, то есть разница между общим налогооблагаемым доходом (выручкой в денежной и неденежной форме) и документально подтвержденными расходами.

Ограничений относительно осуществления бартерных операций (взаимозачетов) ФЛП, которые находятся на общей системе налогообложения законодательством не предусмотрено. Т. е., ФЛП на общей системе налогообложения имеет право осуществлять бартерные операции.

Источник: Главное управление ГФС в Днепропетровской области

Является ли имущество физического лица-предпринимателя общей собственностью супругов?

Законодательная неопределенность, которая регулирует правовой режим имущества физического лица-предпринимателя является едва ли не самой главной проблемой, с которой сталкиваются предприниматели и их контрагенты.

Это связано с тем, что в отличие от юридического лица, законодатель не разделяет имущество физического лица от имущества физического лица-предпринимателя, а фактически на предпринимателя распространяются общие положения Семейного кодекса Украины, которыми урегулирован статус общего имущества супругов.

Согласно положениям Гражданского и Семейного кодекса Украины, считается, что каждая вещь, приобретенная за время брака, является объектом права общей совместной собственности супругов, при условии, что оно приобретено за счет принадлежащих супругам средств (заработная плата, пенсия, стипендия, другие доходы, полученные одним из супругов).

То есть, по общему правилу, имущество физического лица-предпринимателя, приобретенное за время брака считается общим имуществом супругов.

По нашему мнению, неопределенность отдельного статуса имущества физического лица-предпринимателя является несправедливым и влечет за собой множество негативных последствий.

В частности, ст. 65 Семейного кодекса Украины установлено, что распоряжение общим совместным имуществом должно осуществляться по согласию супругов. То есть, для того, чтобы предпринимателю заключить, например, договор поставки или другой договор направлен на осуществление хозяйственной деятельности, нужно получить письменное согласие второго из супругов. А теперь усложним ситуацию и представим, что супруги поссорились, или еще хуже, находится на стадии развода. В таком случае, предприниматель находится в зависимости от «настроения» второго из супругов, который не принимает участия в предпринимательской деятельности, и не предоставляя согласия фактически препятствует физическому лицу-предпринимателю в свободном осуществлении предпринимательской деятельности. Последствием непредоставления такого согласия может быть признание сделки недействительной.

Также, как пример, можно рассмотреть ситуацию раздела имущества супругов при разводе. Допустим, что после регистрации брака физическое лицо зарегистрировалось как предприниматель с целью оказания услуг по ремонту автомобилей. В процессе расширения бизнеса, за деньги заработанные от предпринимательской деятельности, предприниматель приобрел оборудование, инструменты, нежилые помещения и т. д. Не смотря на то, что данное имущество было приобретено для проведения хозяйственной деятельности, исходя из общих положений Семейного кодекса Украины, оно также будет предметом раздела при разводе. В таком случае, при разделе имущества супругов фактически нарушается целостность бизнеса, что в дальнейшем может привести к невыполнению обязательств перед контрагентами, увольнение персонала, и тому подобное.

Обычно судебная практика придерживается общих принципов семейного законодательства, и определяет, что имущество физического лица-предпринимателя является общей совместной собственностью супругов, а потому данное имущество подлежит разделу в общем порядке.

Правовой вывод Верховного Суда Украины, изложенный в постановлении от 13 июня 2016 года в деле № 6-1752цс15. В данном постановлении суд установил, что имущество (земельный участок, оборудование шиномонтажной мастерской), которое один из супругов приобрел в период брака, за кредитные средства, и использовал его для осуществления предпринимательской деятельности является объектом общей совместной собственности супругов. Кроме того, судом указано, что вещи, которые используются в предпринимательской деятельности присуждаются предпринимателю, а второму супругу присуждается другое имущество. При этом, при определении имущества, которое присуждается второму из супругов, учитывается стоимость имущества переданного предпринимателю.

Например: Супруга имеет в собственности имущество, общей стоимостью 500 000,00 грн., с которого имущество задействованное в предпринимательской деятельности составляет 200 000,00 грн. С учетом заключения Верховного Суда Украины, во время раздела имущества супругов, физическому лицу-предпринимателю перейдет имущество, которое используется в предпринимательской деятельности (стоимостью 200 000,00 грн.) и другое имущество стоимостью 50 000,00 грн. Другому из супругов перейдет имущество, которое не используется в предпринимательской деятельности и стоит 250 000,00 грн.

Таким образом, имущество физического лица-предпринимателя, приобретенное во время брака является общей совместной собственностью супругов, а потому подлежит разделу в общем порядке, предусмотренном Семейным кодексом Украины.

Источник: ООО HolGroup

Документы предпринимателя в электронном виде: как вести и как показывать проверяющим

Согласно п. 44.1 ст. 44 Кодекса для целей налогообложения налогоплательщики обязаны вести учет доходов, расходов и других показателей, связанных с определением объектов налогообложения и/или налоговых обязательств, на основании первичных документов, регистров бухгалтерского учета, финансовой отчетности, других документов, связанных с исчислением и уплатой налогов и сборов, ведение которых предусмотрено законодательством.

Порядок налогообложения доходов, полученных физическим лицом — предпринимателем от осуществления хозяйственной деятельности, кроме лиц, избравших упрощенную систему налогообложения, определены ст. 177 Кодекса.

Согласно п. 177.10 ст. 177 Кодекса физические лица — предприниматели обязаны вести Книгу учета доходов и расходов и иметь подтверждающие документы относительно происхождения товара.

Не включаются в состав расходов предпринимателя, документально не подтвержденные расходы (пп. 177.4.5 п. 177.10 ст. 177 Кодекса).

Пунктом 2 ст. 9 Закона Украины от 16 июля 1999 года N 996-ХIV «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине» (далее — Закон N 996) определено, что первичные и сводные учетные документы могут быть составлены в бумажной или в электронной форме и должны иметь обязательные реквизиты, определенные этим пунктом. Первичные документы, составленные в электронной форме, применяются в бухгалтерском учете при условии соблюдения требований законодательства об электронных документах и электронный документооборот.

Также п. 6.4 Положения о документальном обеспечении записей в бухгалтерском учете, утвержденного приказом Министерства финансов Украины от 24.05.1995 г. N 88, предусмотрено, что первичные документы, учетные регистры и бухгалтерская отчетность, созданные в форме электронного документа, должны храниться на электронных носителях информации в форме, дающей возможность проверить их целостность на этих носителях, и в течение срока, который не должен быть меньше срока, установленного для соответствующих документов на бумаге.

Статьей 1 Закона Украины от 23 мая 2003 года N 852-IV «Об электронной цифровой подписи» (далее — Закон N 852-IV) определено, что электронная цифровая подпись является разновидностью электронной подписи, полученной по результату криптографического преобразования набора электронных данных, который добавляется к этому набору или логически с ним объединяется и дает возможность подтвердить его целостность и идентифицировать подписанта.

Итак, электронный документ, который составлен в соответствии с требованиями действующего законодательства и содержащий все необходимые реквизиты, имеет такую же юридическую силу, как и документ, составленный в бумажном виде.

При этом следует отметить, что в случае составления и хранения первичных документов и регистров бухгалтерского учета с использованием электронных средств обработки информации, субъект хозяйственной (предпринимательской) деятельности обязан за свой счет изготовить их копии на бумажных носителях по требованию других участников хозяйственных операций, а также правоохранительных органов и соответствующих органов в пределах их полномочий, предусмотренных законами (п. 6 ст. 9 Закона N 996).

При этом должностное (служебное) лицо контролирующего органа, проводящего проверку, в случаях, предусмотренных Кодексом, вправе получать от налогоплательщика или его законных представителей копии документов, относящихся к предмету проверки. Такие копии должны быть удостоверены подписью налогоплательщика или его должностного лица и скреплены печатью (при наличии) (п. 85.8 ст. 85 Кодекса).

Следовательно, учитывая изложенное, налогоплательщики, осуществляющие в частности ведение документов по учету доходов, расходов и других показателей, связанных с определением объектов налогообложения (налоговых обязательств), в электронном виде, обязаны при проведении проверок предоставить должностным лицам контролирующего органа по их требованию копии документов, относящихся к предмету проверки.

При этом копией документа на бумаге для электронного документа является визуальное представление электронного документа на бумаге, которое засвидетельствовано в порядке, установленном законодательством (ст. 7 Закона N 851-IV «Об электронных документах и электронном документообороте»).

По материалам: Индивидуальная налоговая консультация ГФС Украины от 10.11.2017 г. N 2591/Г/99-99-13-01-02-14/ІПК

 

Потеря, повреждение налоговой, финансовой отчетности и других документов, связанных с исчислением и уплатой налогов и сборов

Для целей налогообложения плательщики налогов обязаны вести учет доходов, расходов и других показателей, связанных с определением объектов налогообложения и/или налоговых обязательств, на основании первичных документов, регистров бухгалтерского учета, финансовой отчетности, других документов, связанных с исчислением и уплатой налогов и сборов, ведение которых предусмотрено законодательством.

Плательщикам налогов запрещается формирование показателей налоговой отчетности, таможенных деклараций на основании данных, не подтвержденных вышеперечисленными документами.

В случае потери, повреждения или досрочного уничтожения указанных документов, налогоплательщик обязан в пятидневный срок со дня такого события письменно уведомить контролирующий орган по месту учета в порядке, установленном Налоговым кодексом для представления налоговой отчетности, и контролирующий орган, которым было осуществлено таможенное оформление соответствующей таможенной декларации.

Плательщик налогов обязан восстановить утраченные документы в течение 90 календарных дней со дня, следующего за днем поступления сообщения в контролирующий орган.

В случае невозможности проведения проверки налогоплательщика в случае утраты документов, сроки проведения таких проверок переносятся до даты восстановления и предоставления документов к проверке в пределах, определенных п. 44.5 ст. 44 Налогового кодекса сроков.
В течение пяти рабочих дней со дня, следующего за днем получения акта проверки, налогоплательщик имеет право подать контролирующему органу, проводившему проверку, возражения и/или дополнительные документы, которые подтверждают показатели, отраженные таким налогоплательщиком в налоговой отчетности.

Указанная норма предусмотрена п. 44.1, п. 44.5, п. 44.7 ст. 44 Налогового кодекса Украины.

Источник: Главное управление ГФС в Запорожской области

Сроки хранения документов, связанных с налогами

Для целей налогообложения плательщики налогов обязаны вести учет доходов, расходов и других показателей, связанных с определением объектов налогообложения и/или налоговых обязательств, на основании первичных документов, регистров бухгалтерского учета, финансовой отчетности, других документов, связанных с исчислением и уплатой налогов и сборов, ведение которых предусмотрено законодательством.

Плательщики налогов обязаны обеспечить хранение вышеперечисленных документов, а также документов, связанных с выполнением требований законодательства, контроль за соблюдением которого возложен на контролирующие органы, не менее 1095 дней со дня представления налоговой отчетности, для составления которой используются указанные документы, а в случае ее неподачи – с предусмотренного Налоговым кодексом предельного срока представления такой отчетности.

Следовательно, документы, связанные с исчислением и уплатой налогов и сборов, должны храниться 3 года (2555 дней для документов и информации, необходимой для осуществления налогового контроля за трансфертным ценообразованием).

После окончания сроков хранения документов субъект хозяйствования, в установленном законодательством порядке передает их в архив.

Если указанные выше документы, связанные с предметом проверки, проведением процедуры административного обжалования принятого по ее результатам налогового уведомления-решения или судебного рассмотрения, такие документы должны храниться до окончания проверки и предусмотренного законом срока обжалования принятых по ее результатам решений и/или решения дела судом, но не менее 1095 дней со дня представления налоговой отчетности.

Указанная норма предусмотрена п. 44.1, п. 44.3, п. 44.3 ст. 44 Налогового кодекса Украины.

Источник: Главное управление ГФС в Запорожской области

Особенности сдачи в аренду помещений предпринимателем-упрощенцем

xxx75dbfb73bb2dfc29d15fc741a2f362fbТретья группа — физические лица — предприниматели, которые не используют труд наемных лиц или количество лиц, состоящих с ними в трудовых отношениях, не ограничено и юридические лица — субъекты хозяйствования любой организационно-правовой формы, у которых в течение календарного года объем дохода не превышает 5 000 000 грн (п. 291.4 ст. 291 Налогового кодекса Украины).

Ограничения пребывания на упрощенной системе для физических лиц — предпринимателей, которые предоставляют в аренду имущество, предусмотрено пп. 291.5.3 п. 291.5 ст. 291 Кодекса, согласно которому физические лица – предприниматели, которые предоставляют в аренду земельные участки, общая площадь которых превышает 0,2 га, жилые помещения, общая площадь которых превышает 100 м2, нежилые помещения (сооружения, здания) и/или их части, общая площадь которых превышает 300 м2, не могут быть плательщиками единого налога.

Следовательно, если общая площадь каждого отдельного вида имущества и/или их доли, которое предоставляется в аренду, не превышает нормы, установленные пп. 3 п. 291.5 ст. 291 Кодекса, то такое физическое лицо — предприниматель, осуществляющее деятельность по предоставлению в аренду собственной недвижимости, имеет право находиться на упрощенной системе налогообложения.

По вопросам применения упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности физическими лицами — предпринимателями, которые осуществляют деятельность по предоставлению недвижимого имущества в аренду издана обобщающая налоговая консультация, утвержденная приказом ГНС Украины от 20.02.2012 г. № 136.

Источник: Письмо ГФС Украины от 01.11.2017 р. № 2457/П/99-99-13-01-02-14/ІПК

По материалам: Вестник. Официально о налогах

Какой указывать адрес упрощенцу в Реестре плательщиков единого налога

xxx5034b75d2751d3-79028397yablochkicv

Плательщик единого налога третьей группы по ставке 5 проц. и видом деятельности в сфере права (КВЭД 69.10) спрашивает: какая информация должна содержаться в Реестре плательщиков единого налога относительно места осуществления хозяйственной деятельности плательщика.

Особенности применения упрощенной системы налогообложения определены главой 1 раздела XIV Налогового кодекса Украины (далее — Кодекс).

В Реестр плательщиков единого налога, кроме налогового адреса, вносятся сведения, в частности, относительно места осуществления хозяйственной деятельности (п. 299.7 ст. 299 Кодекса).
Налоговым адресом юридического лица (обособленного подразделения юридического лица) является местонахождение такого юридического лица, ведомости о чем содержатся в Едином государственном реестре юридических лиц и физических лиц — предпринимателей (п. 45.2 ст. 45 Кодекса).

Вместе с тем согласно ст. 93 Гражданского кодекса Украины местонахождением юридического лица является фактическое место ведения деятельности или расположения офиса, из которого проводится ежедневное управление деятельностью юридического лица (преимущественно находится руководство) и осуществление управления и учета.

Местонахождение юридического лица может не совпадать с местом осуществления хозяйственной деятельности.
Следовательно, в случае, если местонахождение Заявителя (его налоговый адрес) совпадает с местом осуществления хозяйственной деятельности в Реестре плательщиков единого налога, место осуществления хозяйственной деятельности определяется по налоговому адресу.

В случае несоответствия местонахождения Заявителя по месту осуществления хозяйственной деятельности в Реестре плательщиков единого налога указывается фактический адрес места осуществления такой деятельности.

Источник: Индивидуальная налоговая консультация Государственной фискальной службы Украины от 13.10.2017 р. № 2244/6/99-99-12-02-03-15/ІПК

 

Когда налоговая отказывает в переходе на упрощенную систему налогообложения

xxxavb571ous-gВ соответствии с п.299.5 ст.299 Налогового кодекса Украины от 02.12.2010 №2755-VI с изменениями и дополнениями (далее – НКУ) в случае отказа в регистрации плательщика единого налога контролирующий орган обязан предоставить в течение двух рабочих дней со дня представления субъектом хозяйствования соответствующего заявления письменный мотивированный отказ, который может быть обжалован субъектом хозяйствования в установленном порядке.

Основаниями для принятия контролирующим органом решения об отказе в регистрации субъекта хозяйствования как плательщика единого налога является исключительно:

  1. несоответствие такого субъекта требованиям, установленным ст.291 НКУ;

(Стаття 291. Загальні положення

291.1. У цій главі встановлюються правові засади застосування спрощеної системи оподаткування, обліку та звітності, а також справляння єдиного податку.

291.2. Спрощена система оподаткування, обліку та звітності — особливий механізм справляння податків і зборів, що встановлює заміну сплати окремих податків і зборів, встановлених пунктом 297.1 статті 297 цього Кодексу, на сплату єдиного податку в порядку та на умовах, визначених цією главою, з одночасним веденням спрощеного обліку та звітності.

291.3. Юридична особа чи фізична особа — підприємець може самостійно обрати спрощену систему оподаткування, якщо така особа відповідає вимогам, встановленим цією главою, та реєструється платником єдиного податку в порядку, визначеному цією главою.

291.4. Суб’єкти господарювання, які застосовують спрощену систему оподаткування, обліку та звітності, поділяються на такі групи платників єдиного податку:

1) перша група — фізичні особи — підприємці, які не використовують працю найманих осіб, здійснюють виключно роздрібний продаж товарів з торговельних місць на ринках та/або провадять господарську діяльність з надання побутових послуг населенню і обсяг доходу яких протягом календарного року не перевищує 300000 гривень;

2) друга група — фізичні особи — підприємці, які здійснюють господарську діяльність з надання послуг, у тому числі побутових, платникам єдиного податку та/або населенню, виробництво та/або продаж товарів, діяльність у сфері ресторанного господарства, за умови, що протягом календарного року відповідають сукупності таких критеріїв:

не використовують працю найманих осіб або кількість осіб, які перебувають з ними у трудових відносинах, одночасно не перевищує 10 осіб;

обсяг доходу не перевищує 1500000 гривень.

Дія цього підпункту не поширюється на фізичних осіб — підприємців, які надають посередницькі послуги з купівлі, продажу, оренди та оцінювання нерухомого майна (група 70.31 КВЕД ДК 009:2005), а також здійснюють діяльність з виробництва, постачання, продажу (реалізації) ювелірних та побутових виробів з дорогоцінних металів, дорогоцінного каміння, дорогоцінного каміння органогенного утворення та напівдорогоцінного каміння. Такі фізичні особи — підприємці належать виключно до третьої групи платників єдиного податку, якщо відповідають вимогам, встановленим для такої групи;

3) третя група — фізичні особи — підприємці, які не використовують працю найманих осіб або кількість осіб, які перебувають з ними у трудових відносинах, не обмежена та юридичні особи — суб’єкти господарювання будь-якої організаційно-правової форми, у яких протягом календарного року обсяг доходу не перевищує 5000000 гривень;

4) четверта група — сільськогосподарські товаровиробники, у яких частка сільськогосподарського товаровиробництва за попередній податковий (звітний) рік дорівнює або перевищує 75 відсотків.

{Підпункт 5 пункту 291.4 статті 291 виключено на підставі Закону № 71-VIII від 28.12.2014}

{Підпункт 6 пункту 291.4 статті 291 виключено на підставі Закону № 71-VIII від 28.12.2014}

291.4.1. При розрахунку загальної кількості осіб, які перебувають у трудових відносинах з платником єдиного податку — фізичною особою, не враховуються наймані працівники, які перебувають у відпустці у зв’язку з вагітністю і пологами та у відпустці по догляду за дитиною до досягнення нею передбаченого законодавством віку, а також працівники, призвані на військову службу під час мобілізації, на особливий період.

При розрахунку середньооблікової кількості працівників застосовується визначення, встановлене цим Кодексом.

291.4.2. У селекційних центрах, на підприємствах (в об’єднаннях) з племінної справи у тваринництві до продукції власного виробництва сільськогосподарського товаровиробника також належать племінні (генетичні) ресурси, придбані в інших селекційних центрах, на підприємствах (в об’єднаннях) із племінної справи у тваринництві та реалізовані вітчизняним підприємствам для осіменіння маточного поголів’я тварин.

291.4.3. Якщо сільськогосподарський товаровиробник утворюється шляхом злиття, приєднання, перетворення, поділу або виділення згідно з відповідними нормами Цивільного кодексу України, то норма щодо дотримання частки сільськогосподарського товаровиробництва, яка дорівнює або перевищує 75 відсотків за попередній податковий (звітний) рік, поширюється на:

усіх осіб окремо, які зливаються або приєднуються;

кожну окрему особу, утворену шляхом поділу або виділу;

особу, утворену шляхом перетворення.

291.4.4. Сільськогосподарські товаровиробники, утворені шляхом злиття або приєднання, можуть бути платниками податку в рік утворення, якщо частка сільськогосподарського товаровиробництва, отримана за попередній податковий (звітний) рік всіма товаровиробниками, які беруть участь у їх утворенні, дорівнює або перевищує 75 відсотків.

291.4.5. Сільськогосподарські товаровиробники, утворені шляхом перетворення платника податку, можуть бути платниками податку в рік перетворення, якщо частка сільськогосподарського товаровиробництва, отримана за попередній податковий (звітний) рік, дорівнює або перевищує 75 відсотків.

291.4.6. Сільськогосподарські товаровиробники, утворені шляхом поділу або виділення, можуть бути платниками податку з наступного року, якщо частка сільськогосподарського товаровиробництва, отримана за попередній податковий (звітний) рік, дорівнює або перевищує 75 відсотків.

291.4.7. Новоутворені сільськогосподарські товаровиробники можуть бути платниками податку з наступного року, якщо частка сільськогосподарського товаровиробництва, отримана за попередній податковий (звітний) рік, дорівнює або перевищує 75 відсотків.

291.5. Не можуть бути платниками єдиного податку першої — третьої груп:

291.5.1. суб’єкти господарювання (юридичні особи та фізичні особи — підприємці), які здійснюють:

1) діяльність з організації, проведення азартних ігор, лотерей (крім розповсюдження лотерей), парі (букмекерське парі, парі тоталізатора);

2) обмін іноземної валюти;

3) виробництво, експорт, імпорт, продаж підакцизних товарів (крім роздрібного продажу паливно-мастильних матеріалів в ємностях до 20 літрів та діяльності фізичних осіб, пов’язаної з роздрібним продажем пива та столових вин);

4) видобуток, виробництво, реалізацію дорогоцінних металів і дорогоцінного каміння, у тому числі органогенного утворення (крім виробництва, постачання, продажу (реалізації) ювелірних та побутових виробів з дорогоцінних металів, дорогоцінного каміння, дорогоцінного каміння органогенного утворення та напівдорогоцінного каміння);

5) видобуток, реалізацію корисних копалин, крім реалізації корисних копалин місцевого значення;

6) діяльність у сфері фінансового посередництва, крім діяльності у сфері страхування, яка здійснюється страховими агентами, визначенимиЗаконом України «Про страхування», сюрвейєрами, аварійними комісарами та аджастерами, визначеними розділом III цього Кодексу;

7) діяльність з управління підприємствами;

8) діяльність з надання послуг пошти (крім кур’єрської діяльності) та зв’язку (крім діяльності, що не підлягає ліцензуванню);

9) діяльність з продажу предметів мистецтва та антикваріату, діяльність з організації торгів (аукціонів) виробами мистецтва, предметами колекціонування або антикваріату;

10) діяльність з організації, проведення гастрольних заходів;

291.5.2. фізичні особи — підприємці, які здійснюють технічні випробування та дослідження (група 74.3 КВЕД ДК 009:2005), діяльність у сфері аудиту;

291.5.3. фізичні особи — підприємці, які надають в оренду земельні ділянки, загальна площа яких перевищує 0,2 гектара, житлові приміщення та/або їх частини, загальна площа яких перевищує 100 квадратних метрів, нежитлові приміщення (споруди, будівлі) та/або їх частини, загальна площа яких перевищує 300 квадратних метрів;

291.5.4. страхові (перестрахові) брокери, банки, кредитні спілки, ломбарди, лізингові компанії, довірчі товариства, страхові компанії, установи накопичувального пенсійного забезпечення, інвестиційні фонди і компанії, інші фінансові установи, визначені законом; реєстратори цінних паперів;

291.5.5. суб’єкти господарювання, у статутному капіталі яких сукупність часток, що належать юридичним особам, які не є платниками єдиного податку, дорівнює або перевищує 25 відсотків;

291.5.6. представництва, філії, відділення та інші відокремлені підрозділи юридичної особи, яка не є платником єдиного податку;

291.5.7. фізичні та юридичні особи — нерезиденти;

291.5.8. платники податків, які на день подання заяви про реєстрацію платником єдиного податку мають податковий борг, крім безнадійного податкового боргу, що виник внаслідок дії обставин непереборної сили (форс-мажорних обставин).

291.5-1. Не можуть бути платниками єдиного податку четвертої групи:

291.5-1.1. суб’єкти господарювання, у яких понад 50 відсотків доходу, отриманого від продажу сільськогосподарської продукції власного виробництва та продуктів її переробки, становить дохід від реалізації декоративних рослин (за винятком зрізаних квітів, вирощених на угіддях, які належать сільськогосподарському товаровиробнику на праві власності або надані йому в користування, та продуктів їх переробки), диких тварин і птахів, хутряних виробів і хутра (крім хутрової сировини);

291.5-1.2. суб’єкти господарювання, що провадять діяльність з виробництва підакцизних товарів, крім виноматеріалів виноградних (коди згідно з УКТ ЗЕД 2204 29 — 2204 30), вироблених на підприємствах первинного виноробства для підприємств вторинного виноробства, які використовують такі виноматеріали для виробництва готової продукції, а також крім електричної енергії, виробленої кваліфікованими когенераційними установками та/або з відновлюваних джерел енергії (за умови, що дохід від реалізації такої енергії не перевищує 25 відсотків доходу від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) такого суб’єкта господарювання);

291.5-1.3. суб’єкт господарювання, який станом на 1 січня базового (звітного) року має податковий борг, за винятком безнадійного податкового боргу, який виник внаслідок дії обставин непереборної сили (форс-мажорних обставин).

291.6. Платники єдиного податку першої — третьої груп повинні здійснювати розрахунки за відвантажені товари (виконані роботи, надані послуги) виключно в грошовій формі (готівковій та/або безготівковій).

291.7. Для цілей цієї глави під побутовими послугами населенню, які надаються першою та другою групами платників єдиного податку, розуміються такі види послуг:

1) виготовлення взуття за індивідуальним замовленням;

2) послуги з ремонту взуття;

3) виготовлення швейних виробів за індивідуальним замовленням;

4) виготовлення виробів із шкіри за індивідуальним замовленням;

5) виготовлення виробів з хутра за індивідуальним замовленням;

6) виготовлення спіднього одягу за індивідуальним замовленням;

7) виготовлення текстильних виробів та текстильної галантереї за індивідуальним замовленням;

8) виготовлення головних уборів за індивідуальним замовленням;

9) додаткові послуги до виготовлення виробів за індивідуальним замовленням;

10) послуги з ремонту одягу та побутових текстильних виробів;

11) виготовлення та в’язання трикотажних виробів за індивідуальним замовленням;

12) послуги з ремонту трикотажних виробів;

13) виготовлення килимів та килимових виробів за індивідуальним замовленням;

14) послуги з ремонту та реставрації килимів та килимових виробів;

15) виготовлення шкіряних галантерейних та дорожніх виробів за індивідуальним замовленням;

16) послуги з ремонту шкіряних галантерейних та дорожніх виробів;

17) виготовлення меблів за індивідуальним замовленням;

18) послуги з ремонту, реставрації та поновлення меблів;

19) виготовлення теслярських та столярних виробів за індивідуальним замовленням;

20) технічне обслуговування та ремонт автомобілів, мотоциклів, моторолерів і мопедів за індивідуальним замовленням;

21) послуги з ремонту радіотелевізійної та іншої аудіо- і відеоапаратури;

22) послуги з ремонту електропобутової техніки та інших побутових приладів;

23) послуги з ремонту годинників;

24) послуги з ремонту велосипедів;

25) послуги з технічного обслуговування і ремонту музичних інструментів;

26) виготовлення металовиробів за індивідуальним замовленням;

27) послуги з ремонту інших предметів особистого користування, домашнього вжитку та металовиробів;

28) виготовлення ювелірних виробів за індивідуальним замовленням;

29) послуги з ремонту ювелірних виробів;

30) прокат речей особистого користування та побутових товарів;

31) послуги з виконання фоторобіт;

32) послуги з оброблення плівок;

33) послуги з прання, оброблення білизни та інших текстильних виробів;

34) послуги з чищення та фарбування текстильних, трикотажних і хутрових виробів;

35) вичинка хутрових шкур за індивідуальним замовленням;

36) послуги перукарень;

37) ритуальні послуги;

38) послуги, пов’язані з сільським та лісовим господарством;

39) послуги домашньої прислуги;

40) послуги, пов’язані з очищенням та прибиранням приміщень за індивідуальним замовленням.)

2. наличие у субъекта хозяйствования, который образуется в результате реорганизации (кроме преобразования) любого плательщика налога, непогашенных налоговых обязательств или налогового долга, возникших до такой реорганизации;

3.  несоблюдение таким субъектом требований, установленных п.п.298.1.4 п.298.1 ст.298 НКУ (п.299.6 ст.299 НКУ): 

Суб’єкт господарювання, який є платником інших податків і зборів відповідно до норм цього Кодексу, може прийняти рішення про перехід на спрощену систему оподаткування шляхом подання заяви до контролюючого органу не пізніше ніж за 15 календарних днів до початку наступного календарного кварталу. Такий суб’єкт господарювання може здійснити перехід на спрощену систему оподаткування один раз протягом календарного року.

Перехід на спрощену систему оподаткування суб’єкта господарювання, зазначеного в абзаці першому цього підпункту, може бути здійснений за умови, якщо протягом календарного року, що передує періоду переходу на спрощену систему оподаткування, суб’єктом господарювання дотримано вимоги, встановлені в пункті 291.4 статті 291 цього Кодексу.

До поданої заяви додається розрахунок доходу за попередній календарний рік, який визначається з дотриманням вимог, встановлених цією главою.

При цьому якщо суб’єкт господарювання протягом календарного року, що передує року обрання спрощеної системи оподаткування, самостійно прийняв рішення про припинення фізичної особи — підприємця, то при переході на спрощену систему оподаткування до розрахунку доходу за попередній календарний рік включається вся сума доходу, отриманого такою особою в результаті провадження господарської діяльності за такий попередній календарний рік.

Форма розрахунку доходу за попередній календарний рік, що передує року переходу на спрощену систему оподаткування, затверджується центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування та реалізує державну фінансову політику.

По материалам: Главное управление ГФС в Хмельницкой области

Новая торговая точка у предпринимателя-единщика

xxxnnjzdzucudkКоличество торговых точек, которые может открыть физическое лицо — предприниматель, не ограничена законодательством. Предприниматель самостоятельно решает вопросы открытия новых объектов для осуществления своей предпринимательской деятельности.
Выясним, как физическое лицо — предприниматель — плательщик единого налога, который открыл новую торговую точку, должен уведомить об этом контролирующие органы и какие штрафные санкции предусмотрены в случае несообщения.

Внесение изменений в сведения

В случае возникновения изменений в сведениях, в частности в случае изменения места осуществления хозяйственной деятельности, субъекты хозяйствования должны подать заявление в контролирующий орган с соответствующими сведениями.

Такое заявление подается плательщиками единого налога:
первой и второй групп не позднее 20 числа месяца, следующего за месяцем, в котором произошли такие изменения;
третьей группы — вместе с налоговой декларацией за налоговый (отчетный) период, в котором произошли такие изменения (пункты 298.5, 298.6 ст. 298 Налогового кодекса).

Согласно п. 299.7 ст. 299 Кодекса в реестр плательщиков единого налога (далее — Реестр) вносятся соответствующие сведения о таком плательщике.

Сведения, вносимые в реестр:

  • ФИО физического лица — предпринимателя, регистрационный номер учетной карточки плательщика налогов или серия и номер паспорта (для физических лиц, которые через свои религиозные убеждения в установленном порядке отказались от принятия регистрационного номера учетной карточки налогоплательщика и имеют соответствующую отметку в паспорте)
  • налоговый адрес субъекта хозяйствования
  • место осуществления хозяйственной деятельности
  • избранные физическим лицом — предпринимателем первой и второй групп виды хозяйственной деятельности
  • ставка единого налога и группа плательщика налога
  • дата (период) избрания или перехода на упрощенную систему налогообложения
  • дата регистрации
  • виды хозяйственной деятельности
  • дата аннулирования регистрации

Изменения в реестр плательщиков единого налога вносятся в день подачи плательщиком соответствующего заявления.

Как сообщить

С целью проведения налогового контроля плательщики налогов подлежат регистрации или взятию на учет в контролирующих органах по месту жительства лица (основное место учета), а также по месту расположения движимого и недвижимого имущества, объектов налогообложения или объектов, связанных с налогообложением или через которые осуществляется деятельность (неосновное место учета) (п. 63.3 ст. 63 Налогового кодекса).

Для осуществления такого налогового контроля применяется Порядок № 1588, которым предусмотрено, что налогоплательщик обязан сообщать об объектах налогообложения и объектах, связанных с налогообложением, контролирующие органы по основному месту учета путем представления уведомления по форме № 20-ОПП (приложение 10 к Порядку № 1588).

Такое уведомление должны подавать все физические лица — предприниматели в случае наличия, возникновения, изменения типа объекта налогообложения.
Согласно п. 8.4 раздела восьмого Порядка № 1588 уведомление об объектах налогообложения или объекты, связанные с налогообложением или через которые осуществляется деятельность, по форме № 20-ОПП (приложение 11 к указанному Порядку) подается в течение 10 рабочих дней после их регистрации, создания или открытия в контролирующий орган по основному месту учета плательщика налогов.

Согласно установленной формы № 20-ОПП в случае изменения сведений об объекте налогообложения (изменение типа, наименования, местонахождения или состояния объекта налогообложения) налогоплательщик при предоставлении уведомления по форме № 20-ОПП с обновленной информацией отмечает во второй графе сведений об объектах налогообложения код признака предоставления информации 3 «Предоставление информации об изменении сведений об объекте налогообложения (изменение типа, наименования, местонахождения и тому подобное».

Таким образом, физическое лицо — предприниматель — плательщик единого налога при открытии нового торгового объекта должна подать соответствующее заявление в орган ГФС по месту регистрации и сообщить об объектах налогообложения и объекты, связанные с налогообложением, путем представления уведомления по форме № 20-ОПП.

Ответственность

xxx4Неподача в сроки и в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом, заявлений или документов для взятия на учет в соответствующем контролирующем органе, регистрации изменений местонахождения или внесения других изменений в свои учетные данные, неподача исправленных документов для взятия на учет или внесения изменений, представление с ошибками или в неполном объеме, неподача сведений относительно лиц, ответственных за ведение бухгалтерского учета и/или составление налоговой отчетности, в соответствии с требованиями, установленными Кодексом, влекут за собой наложение штрафа на самозанятых лиц в размере 170 грн (п. 117.1 ст. 117 Кодекса).
Неустранение таких нарушений или те же действия, совершенные в течение года лицом, к которому были применены штрафы за такое нарушение, влекут за собой наложение штрафа на самозанятых лиц в размере 340 грн.

Источник: Вестник. Официально о налогах

Отчетность новосозданного предпринимателя

xxx1Физические лица — предприниматели (далее – ФЛП) подают в контролирующий орган декларацию об имущественном состоянии и доходах (далее — декларация) по месту своего налогового адреса по результатам календарного года в сроки, установленные НКУ для годового отчетного налогового периода, в которой также отмечаются авансовые платежи из налога на доходы (п. 177.5 ст. 177 Налогового кодекса Украины, далее – НКУ).

Декларация за отчетный (налоговый) период, который равен календарному году, подается ФЛП в течение 40 календарных дней, наступающих за последним календарным днем отчетного (налогового) года (п.п. 49.18.5 ст. 49 НКУ).

Налогоплательщик обязан самостоятельно уплатить сумму налогового обязательства, указанную в поданной им налоговой декларации, в течение 10 календарных дней, наступающих за последним днем соответствующего предельного срока, предусмотренного НКУ для предоставления налоговой декларации, кроме случаев, установленных НКУ. Окончательный расчет налога на доходы физических лиц за отчетный налоговый год осуществляется плательщиком самостоятельно согласно данным, указанными в годовой налоговой декларации.

Следовательно, вновь созданный ФЛП за период от даты государственной регистрации до даты перехода на упрощенную систему налогообложения подает годовую декларацию в течение 40 календарных дней, наступающих за последним календарным днем отчетного (налогового) года и самостоятельно уплачивает сумму налогового обязательства, указанную в налоговой декларации, в течение 10 календарных дней, наступающих за последним днем соответствующего предельного срока, определенного для подачи налоговой декларации.

Источник: Главное управление ГФС в Херсонской области

Как ФЛП-«единщику» исправить ошибку в ранее поданной отчетности

1337288599_19596Декларация может подаваться физическим лицом — предпринимателем — плательщиком единого налога как отчетная (отчетная новая), так и уточняющая (соответствующие отметки проставляются в поле 01 декларации).

В случае предоставления отчетной (отчетной новой) декларации в поле 02 такой декларации указывается отчетный (налоговый) период, за который она подается. Если в составе отчетной (отчетной новой) уточняются показатели прошлых отчетных периодов, то в поле 03 декларации указывается отчетный (налоговый) период, который уточняется.

При этом в составе отчетной или отчетной новой декларации плательщик может уточнить показатели декларации за один налоговый (отчетный) период, прошедший.

В случае предоставления уточняющей декларации в строках 02 и 03 такой декларации налоговый (отчетный) период и налоговый (отчетный) период, который уточняется, заполняются одинаковыми значениями, соответствующими отчетном (налоговом) периода, который уточняется.

Если исправление ошибок за прошлые отчетные периоды осуществляется в составе отчетной (отчетной новой) декларации, то физическое лицо — предприниматель — плательщик единого налога в зависимости от избранной группы указывает правильные значения показателей хозяйственной деятельности за отчетный (налоговый) период, за который подается декларация, в соответствующих разделах с ІІ по ІV декларации, и определяет:

  • исправленные налоговые обязательства по единому налогу за отчетный (налоговый) период в разделе V декларации (строки 08 — 14);
  • сумму увеличения (уменьшения) налогового обязательства по единому налогу в связи с исправлением самостоятельно выявленных ошибок за прошлые периоды, сумму пени и штрафа (в размере 5 % от суммы увеличения) в разделе VІ декларации (строки 15 — 20).

Если исправление проводится в уточняющей декларации, то физическое лицо — предприниматель — плательщик единого налога в зависимости от выбранной группы, отмечает правильные показатели хозяйственной деятельности за отчетный (налоговый) период, который уточняется в соответствующих разделах с ІІ по ІV декларации, и определяет:

  • налоговое обязательство за отчетный (налоговый) период, который уточняется в разделе V декларации (строки 08 — 14);
  • сумму увеличения (уменьшения) налогового обязательства по единому налогу в связи с исправлением самостоятельно выявленных ошибок, сумму пени и штрафа (в размере 3 % от суммы увеличения) в разделе VІ декларации (строки 15 — 20).

Источник: (ЗІР 107.08)

По материалам: «Вестник. Право знать все о налогах и сборах»

Физическое лицо-предприниматель осуществляет несколько видов деятельности: какой КВЭД указывать в заявлении о применении упрощенной системы налогообложения

4fba0bc0e163f2-47971586izraГФС Украины в письме от 25.09.2017 г. № 2039/Н/99-99-13-01-02-14/ІПК дала ответ о применении КВЭД ФЛП.

Пунктом 291.7 ст. 291 Налогового кодекса установлен перечень бытовых услуг населению, предоставленных первой и второй группами плательщиков единого налога.

Перечень видов деятельности, запрещенных для осуществления плательщиками единого налога первой — третьей групп, определен п. 291.5 вышеуказанной статьи.

Вместе с тем сообщаем, что Классификатор видов экономической деятельности ДК 009:2010 утвержден приказом Государственного комитета Украины по вопросам технического урегулирования и потребительской политики от 11.10.2010 г. № 457 (далее — КВЭД ДК 009:2010), в соответствии с которым физическое лицо при осуществлении государственной регистрации физического лица — предпринимателя по собственному желанию выбирает вид деятельности, который планирует осуществлять при хозяйственной деятельности.

При выборе вида деятельности, который планирует осуществлять физическое лицо — предприниматель, дополнительно используются нормативно-правовые акты Госпотребстандарта Украины и Госкомстата Украины, в частности приказ Государственного комитета статистики Украины от 23.12.2011 г. № 396 «Об утверждении Методологических основ и объяснений к позициям Классификации видов экономической деятельности».

Таким образом, если код вида деятельности по КВЭД ДК 009:2010 предусматривает несколько видов хозяйственной деятельности, в том числе не дающие права на применение упрощенной системы налогообложения, то физическое лицо — предприниматель — плательщик единого налога в заявлении о применении упрощенной системы налогообложения указывает перечень видов деятельности, отнесенных к соответствующему коду, кроме видов хозяйственной деятельности, на которые установлен запрет.